關(guān)于企業(yè)稅負的討論，已跳出簡(jiǎn)單的稅負高低之爭，更多是從稅制、稅費關(guān)系、非稅綜合成本等方面入手，全方位、深層次地思考如何降低企業(yè)稅費“痛感”，更好激發(fā)實(shí)體經(jīng)濟活力——

　　福耀玻璃集團董事長(cháng)曹德旺一席談，引發(fā)社會(huì )輿論對企業(yè)稅負的關(guān)注仍在發(fā)酵�！按舜味愗摖幷�，確實(shí)有點(diǎn)不同�！敝袊�社會(huì )科學(xué)院財經(jīng)戰略研究院財政研究室主任楊志勇說(shuō)。這是因為有關(guān)部門(mén)、學(xué)界、業(yè)界的大討論，已經(jīng)跳出簡(jiǎn)單的稅負高低之爭，開(kāi)始從稅制、稅費關(guān)系、非稅綜合成本等方面入手，全方位、深層次思考如何降低企業(yè)稅費“痛感”，讓稅收更好服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟。

　　稅制不同 加重稅費痛感

　　姑且不論統計口徑是否嚴謹，對于產(chǎn)生“中國企業(yè)綜合稅負高于美國”說(shuō)法的原因，不少專(zhuān)家均認為根源在于中國的稅制結構不同于美國。

　　中國以間接稅為主，稅收收入主要來(lái)自企業(yè)，美國則以直接稅為主，稅收收入主要來(lái)自個(gè)人。從稅負構成及承擔者來(lái)看，我國企業(yè)承擔了90%以上的各種稅費，個(gè)人承擔的各類(lèi)稅費占比不足10%�！耙蚤g接稅為主的稅制結構，決定了我國稅負從整體上可能高于以直接稅為主體的國家，企業(yè)承擔較多稅負的實(shí)際，又決定了企業(yè)對稅費痛感更加敏感�！睏钪居抡f(shuō)。

　　認識誤區、統計口徑偏差，也會(huì )對企業(yè)“稅收痛苦指數”造成誤導。比如，所謂“中國綜合稅務(wù)高于美國35%”，就是將除了“正經(jīng)”稅收以外的用能、土地、保險費等綜合成本，全當成稅來(lái)計算。專(zhuān)家表示，確實(shí)有西方國家寬口徑計算企業(yè)稅負，將一些具有稅收性質(zhì)的收入算進(jìn)去，但國家之間稅制不同，稅基不同，很難生搬硬套別國口徑。

　　還有一種認知誤區，認為“稅率是多少，企業(yè)就承擔多少稅負”。其一，這一說(shuō)法忽視了稅負轉嫁因素�！罢嘉覈�稅收收入比重三分之二左右的流轉稅，依附于價(jià)格，受市場(chǎng)供求關(guān)系影響，可以實(shí)現轉嫁，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，并非負擔者�！眹�家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫說(shuō)。

　　北京國家會(huì )計學(xué)院財稅政策與應用研究所所長(cháng)李旭紅舉例稱(chēng)，如果銷(xiāo)項稅是100元，進(jìn)項稅是20元，應納稅是80元，就說(shuō)這80元是企業(yè)稅負并不準確�！皩�(shí)際上，100元銷(xiāo)項可以轉嫁到客戶(hù)。此外，我國并沒(méi)有要求購買(mǎi)方一定要負責進(jìn)項稅，那20元進(jìn)項稅也可以轉嫁。80元應納稅額從現金流來(lái)看，企業(yè)并沒(méi)有完全負擔�！彼�說(shuō)。

　　其二，應抵盡抵，能有效對沖稅負�！霸鲋刀愂侵行缘�，在其鏈條上對產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)都是有利好導向作用，改革需要完善的就是增加抵扣鏈條�！比鹑A會(huì )計師事務(wù)所管理合伙人張連起說(shuō)，一方面要增加可抵扣的范圍，另一方面嘗試留抵稅額當期退稅。

　　收費不降 影響減稅效果

　　“公路超載這么多年都根治不了，為什么？”中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授岳樹(shù)民笑言，正是沿途收費多、物流成本高，部分車(chē)輛只得鋌而走險通過(guò)超載來(lái)爭取利潤空間。

　　這從另一個(gè)角度折射出不規范收費給企業(yè)運行帶來(lái)的負擔�！坝行┑胤秸�府的收費項目可謂五花八門(mén)。我曾作過(guò)一個(gè)統計，就房地產(chǎn)行業(yè)而言，相關(guān)收費就達97種。不少企業(yè)分不清楚，會(huì )把這些費統統當成稅�！睆堖B起說(shuō)，這些隨意性高、不規范性收費，帶給企業(yè)的負擔，遠高于統一征收、較為規范的稅。比如，一些地區行政審批前置的各類(lèi)技術(shù)審查、評估、評價(jià)等存在中介服務(wù)項目多、收費額高，企業(yè)甚至抱怨“如果不找中介根本就通不過(guò)評估”。

　　在張連起看來(lái)，降費最應該關(guān)注的還有行政性事業(yè)收費和各類(lèi)政府性基金。比如，排污費、水土流失防治費、林地補償費、社會(huì )撫養費、殘疾人就業(yè)保障金等。比如，國家規定凡安排殘疾人就業(yè)達不到規定比例的用人單位，按其差額人數全額征收保障金，這個(gè)比例是在職職工人數的1.5%�！案窳�員工近8萬(wàn)人，要安排上千位殘疾人就業(yè)才能免繳保障金�？稍诋數馗�本沒(méi)有那么多殘疾人，外地的殘疾人又不大可能舍近求遠來(lái)格力就業(yè)�！备窳﹄娖鞫�事長(cháng)董明珠表示，由于安排的殘疾人數不達標，企業(yè)每年都要繳納數千萬(wàn)元的殘疾人就業(yè)保障金，這無(wú)疑是一筆沉重的負擔。

　　“對企業(yè)而言，稅費感受是緊密相連的。如果稅減下來(lái)，但是費沒(méi)降下來(lái)，企業(yè)仍會(huì )覺(jué)得負擔過(guò)重�！睆堖B起說(shuō)，要消除企業(yè)稅費“痛感”，清費尤為迫切。

　　“應該加快推進(jìn)清費立稅進(jìn)程�！崩钊f(wàn)甫說(shuō)，加大費改稅力度，切實(shí)將適合稅收形式征繳的收費項目、基金項目改為稅收；在大力推進(jìn)稅制改革的進(jìn)程中，適時(shí)將某些收費項目并入到稅改方案中，統籌實(shí)施；在構建財稅體制框架結構中，通過(guò)費改稅，健全地方稅體系，確保地方財源穩固。

　　值得注意的是，收費項目并非越少越好，政府提供的普遍性服務(wù)要通過(guò)稅收來(lái)籌集資金，但對特定企業(yè)、個(gè)人提供的非普遍性服務(wù)，讓一般納稅人來(lái)提供資金是不公平的，應向特定收益人收費。舉例來(lái)說(shuō)，企業(yè)或個(gè)人辦理護照，需發(fā)生護照印制、加裝防偽標識、技術(shù)研發(fā)等費用，應由企業(yè)和個(gè)人來(lái)彌補成本。再比如，個(gè)人丟失身份證需要補辦，就應自行負擔相關(guān)費用。

　　多措并舉 降低綜合成本

　　“當前，‘逢稅必批’成了一個(gè)社會(huì )現象。事實(shí)上，這涉及中國自古以來(lái)對賦稅的深層次認識問(wèn)題�！痹罉�(shù)民說(shuō)。

　　被廣泛指責的稅負，其實(shí)并非企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力上升的主因。中國財政科學(xué)研究院院長(cháng)劉尚希認為，體制與機制不暢，才是造成企業(yè)成本居高不下的重要原因�！澳壳拔覈�發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩閑置，企業(yè)用電成本又很高，雙方都有降低電價(jià)的需求。但當前電力體制卻使這個(gè)問(wèn)題長(cháng)期難以解決。再比如，有些企業(yè)抱怨借貸成本高，根本原因是金融體制改革不到位，造成金融與實(shí)體經(jīng)濟脫節�！彼�說(shuō)。

　　此外，在不同時(shí)期，企業(yè)感受到的稅負壓力有所不同�！疤幵诮�(jīng)濟上升階段時(shí)，企業(yè)的產(chǎn)能利用率高、利潤豐厚，承受稅負的能力就強。在經(jīng)濟下行時(shí)期，企業(yè)面臨產(chǎn)能過(guò)剩、勞動(dòng)力成本提高、附加值降低、利潤變薄等諸多困難，承受稅負的能力自然隨之下降�！眲⑸邢１硎�，對一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟下行造成融資、人工、能源等成本不斷上升，政府減稅幅度不能覆蓋其盈利缺口，稅負容易成為“靶子”。

　　“要進(jìn)一步加大減稅降負力度，同時(shí)，也要綜合考慮民生剛性支出和財政可承受能力。無(wú)論是精準扶貧，還是養老、醫療、社保等，都要有穩定的財力支撐。減稅，不能誤傷民生。此外，企業(yè)自身也要多方施策，降低綜合運行成本，不能只寄望于減稅降費�！睆堖B起說(shuō)，引導企業(yè)家正向預期也很重要，對內，要穩住民間投資，對外，要控制大型資本外流。

　　在劉尚�？磥�(lái)，中央經(jīng)濟工作會(huì )議已明確定調，未來(lái)還會(huì )進(jìn)一步降低稅費，這就相當于是給市場(chǎng)吃下了一顆定心丸�！爸劣诰唧w怎么減、哪個(gè)稅種減，還要等待具體政策出臺，這需要綜合比較、反復權衡。從長(cháng)遠來(lái)看，減稅相對容易，更難的是推動(dòng)配套的經(jīng)濟社會(huì )改革，這才是降低企業(yè)負擔的根本出路�！彼�說(shuō)。（經(jīng)濟日報·中國經(jīng)濟網(wǎng)記者 崔文苑）